Thuế là khoản thu nộp mang tính bắt buộc mà các tổ chức hoặc cá nhân phải nộp cho Nhà nước trong các điều kiện nhất định. Đóng thuế là nghĩa vụ và trách nhiệm bắt buộc của mỗi cá nhân, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế.
Tội trốn thuế là hành vi vi phạm quy định về quản lý thuế của nhà nước nhằm mục đích không nộp tiền thuế cho nhà nước được quy định tại Điều 200 Bộ Luật Hình sự 2015, sửa đổi bổ sung năm 2017.
Chủ thể thực hiện hành vi nêu trên phải gánh chịu mức phạt do pháp luật quy định khi hành vi của mình đáp ứng các yếu tố cấu thành tội phạm theo quy định của Bộ luật Hình sự. Vậy, đối với tội trốn thuế, các yếu tố cấu thành tội trốn thuế được quy định như sau:
Chủ thể
Chủ thể của tội trốn thuế là:
- Cá nhân đủ tuổi chịu trách nhiệm hình sự và có năng lực chịu trách nhiệm hình sự
- Pháp nhân thương mại
Chủ thể của tội phạm này phụ thuộc đối tượng phải nộp các loại thuế cho Nhà nước
Những đối tượng phải đóng thuế gồm: Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế; Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật; Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục về thuế thay người nộp thuế. Do đó chủ thể của tội trốn thuế thông thường là các cá nhân, tổ chức có hoạt động kinh doanh, buôn bán nhằm mục đích sinh lời, đặc biệt là các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, là những người có trách nhiệm, quyền hạn trong doanh nghiệp.
Những người ở các cơ quan liên quan như Hải quan, cơ quan giám định tiếp tay cho doanh nghiệp trốn thuế cũng có thể là chủ thể của tội này.
Mặt khách quan của tội phạm
Trốn thuế là hành vi dùng thủ đoạn gian dối để trốn việc tránh việc nộp thuế theo quy định của pháp luật, để không phải nộp tiền thuế hoặc để nộp tiền thuế ít hơn mức thuế phải nộp
Hành vi trốn thuế được thực hiện dưới nhiều hình thức khác nhau như: Khai bớt doanh thu, khai man hàng hoá, gian lận trong việc hạch toán, không kê khai đúng số lượng hàng hóa, sử dụng hóa đơn chứng từ không hợp pháp hoặc những thủ đoạn gian dối khác để không phải nộp số tiền thuế mà theo pháp luật họ phải nộp.
Hậu quả của hành vi trốn thuế là những thiệt hại vật chất và phi vật chất cho xã hội như: tính mạng, sức khoẻ, nhân phẩm, danh dự của con người, những thiệt hại về tài sản cho xã hội và những thiệt hại khác về chính trị, kinh tế, văn hoá, xã hội… Hậu quả trực tiếp của hành vi trốn thuế là gây thiệt hại cho Nhà nước, làm cho Nhà nước không thu được một khoản ngân sách mà lẽ ra phải thu được.
Về định lượng số tiền trốn thuế phải từ:
- Trốn thuế với số tiền từ 100.000.000 đồng đến dưới 300.000.000 đồng
- Trốn thuế dưới 100.000.000 đồng nhưng đã bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế hoặc đã bị kết án về tội này hoặc về một trong các tội quy định tại các điều 188, 189, 190, 191, 192, 193, 194, 195, 196, 202, 250, 251, 253, 254, 304, 305, 306, 309 và 311 của Bộ luật Hình sự 2015 sửa đổi bổ sung 2017, chưa được xóa án tích mà còn vi phạm.
Mặt chủ quan của tội phạm
Hành vi trốn thuế là hành vi được thực hiện hành vi trốn thuế là do cố ý (cố ý trực tiếp hoặc cố ý gián tiếp), tức là cá nhân pháp nhân có nhận thức rõ hành vi của mình là trái pháp luật, biết rõ hành vi trốn thuế của mình là làm thiệt hại cho Nhà nước mà vẫn trốn thuế.
Mục đích của người phạm tội này là để không phải nộp thuế hoặc giảm số tiền thuế phải nộp xuống thấp hơn so với khoản thuế thực tế bắt buộc phải nộp.
Mặt khách thể của tội phạm
Hành vi trốn thuế là hành vi xâm phạm đến trật tự quản lý kinh tế, cụ thể là trật tự quản lý việc thu thuế, nộp ngân sách cho Nhà nước.
Hành vi này tác động đến số tiền thuế mà lẽ ra người phạm tội phải nộp theo quy định của pháp luật trên tất cả các lĩnh vực, cụ thể là hoạt động thu ngân sách nhà nước dẫn đến thất thu ngân sách, gây thiệt hại tiền thuế cho Nhà nước.
Hy vọng những ý kiến trên đây của chúng tôi sẽ hữu ích với anh/chị.
Để được tư vấn, hỗ trợ về các thủ tục pháp lý, bạn có thể liên hệ Luật sư, theo các phương thức sau:
- Hotline: 08 6869 7673 – 0945 202 001
- Fanpage: https://www.facebook.com/THUANLAW.VN/
- Email: thuanlaw.vn@gmail.com
- Website: https://thuanlaw.vn/
Chúng tôi rất mong nhận được sự hợp tác!
Trân trọng!